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內部審計是什么?
發布時間:2020年07月20日 作者:審計局 來源: 瀏覽次數:

  審計定義

  1、在2011年1月國際內部審計師協會(IIA)發布的新版的《國際內部審計專業實務框架》中,內部審計全新定義為:內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現其目標。

  2、2003年6月,中國內部審計協會發布《內部審計準則》,做出定義:“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

  3、內部審計和國家審計(政府審計)、社會審計(事務所審計、獨立審計)并列為三大類審計。

  聯系與區別

  聯系

  與外部審計相比,共同點為掌握基本的審計技術,審計結果可能存在相互借鑒。

  區別

  1、獨立性不同。

  根據IIA國際內部審計師協會于2011年發布的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節,內部審計的獨立性包含兩方面,一方面是指內審人員履職時免受威脅,另外一方面指審計組織機構的獨立,即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》,因兩者的目標不同和服務對象不同,導致兩者獨立性不相同。

  2、兩者的審計目標不同。

  外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制,如常見業務——財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價,而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業實現其目標。

  3、兩者關注的重點領域不同。

  外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定,例如財務報表審計中,外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規性,也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面。

  4、業務范圍不同。

  外部審計的業務范圍受到法律和合同的指定,如財務報表審計、內部控制審計、鑒證審計、盡職調查等業務。而內部審計是以企業經濟活動為基礎,拓展到以管理領域為主的一種審計活動。

  5、審計標準不同。

  內部審計的標準是非法定的公認方針和程序,如IPPF;外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規。

  6、專業勝任能力要求不同。

  內部審計要求具備較高的管理知識水平,由于內部審計的目標是幫助企業實現其目的,改善機構運作并增加價值,故要求內部審計人員具備較高的管理知識與水平。

  主要內容

  說明

  內部審計針對不同的行業和領域表現出特定的審計內容:

  對醫療衛生行業

  【醫療收費監控】

  在系統中預設醫療收費物價考核指標標準,對醫療收費系統進行實時跟蹤、監督。如果醫療收費系統的處理出現背離相應標準指標的情況,這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。

  【醫療設備監控】

  系統可以對大型醫療設備的使用情況進行監督,再結合醫療收費監控,可以對大型醫療設備的收費進行控制,防止醫療設備漏費、私收費現象的發生;同時,方便醫院領導對大型醫療設備的使用及收入情況進行了解。

  【藥品物價監控】

  系統中藥品物價實時監控,是通過相關監控程序對庫存系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的。如果庫存核算系統的處理出現背離監控界限或參數的情況,這些數據就會在監控程序中向監督人員發出信號或消息。

  對行政事業單位

  【預算執行監控】

  系統具自動讀取預算系統的功能,根據設定的預算項目和財務數據的對應關系,實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標的對比分析和穿透式查詢,找出差異的原因,并對預算執行情況進行預警定義,實現多種等級的預警提示。

  【專項經費監控】

  通過設定專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況;檢查收支執行情況是否存在超支現象,檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。

  對制造行業

  【存貨庫齡監控】

  通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業務進行監控,及時反映企業的庫存結構、資金占用、積壓數量、積壓時間,使企業庫存管理人員能及時掌握、調整庫存周轉頻率,盤活積壓資金,既保障庫存物資及時供應生產的需求,又防止過度積壓,提高資金使用效率。

  【銷售業務的監控】

  通過對銷售業務的監控,使銷售數據在系統中實時更新,這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析,使企業管理人員能及時掌握市場狀況,尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況,以便做進一步的市場戰略調整。

  【財務監控】

  系統中財務系統的時監控,是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的,如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況,監控程序會自動向審計人員發出預警信號或消息。

  【財務規范性控制】

  現金坐支監控:可以根據定義的現金坐支檢查公式進行監控。

  異常憑證監控:審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系,憑證發生時系統可以及時提示并記錄這些異常對應關系憑證,并提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。

  【財務分析監控】

  可以允許設置以及組合財務分析工具提供的方法,定義分析的標準,以及違反標準的結論,形成具體的分析方案,并且每一條分析,可以預先設置其分析結果,通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。

  【經濟指標監控】

  可以通過系統定義好的經濟指標,設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制.

  【大額收支監控】

  通過對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定,對收支的金額過大或數量過多時,監控程序會自動向審計人員發出預警信號。

  【審計作業監控】

  幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業,實時監控,及時預警和查處違法違規問題。

  【重大疑點監控】

  通過設置疑點分類監控的方法,將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示,幫助審計主管明確審計詳查的方向。

  【重大違規金額監控】

  通過設置違規金額分類標準的方法,監控在審計作業過程中查清的違規金額,幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示,提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。例如:違規金額超過10萬元以上時系統向審計人員發出監控預警信息。

  【違規問題監控】

  通過對違規問題設置重要性標準的方法,監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性,幫助審計主管判別問題嚴重性程度,提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。例如:違規問題屬于貪污或小金庫等嚴重違法違規時,系統向審計人員發出監控預警信息。

  【審計作業進度監控】

  通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較的方法,并設置計劃進度,完成差異監控指標,對審計作業進度進行監控,當出現較大差異時,及時進行監控提示,幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。例如:實際進度明顯落后于計劃進度30%時,系統向審計人員發出監控預警信息。

  審計對象

  常見的審計對象:

  按照審計對象存在的形態劃分

  1、以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態或期間狀況進行審計。如:存貨清查審計、固定資產構建及處置審計、資金收支審計。

  2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據,期間過程和時點狀態進行審計。如:賬期審計,回款期審計,壞賬審批審計。

  3、以規則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執行過程及結果進行審計。如:目標完成審計,采購審批流程審計,供應商入圍政策執行審計,折扣權限與審批審計,預算執行情況審計。

  4、以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態進行審計。負責人經濟責任審計,責任人目標成本審計。

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